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個人所得稅免征！今天起，這33種情況通通不用再交個人所得稅

個人所得稅與企業和個人都息息相關，今天給大家整理了最新個稅優惠政策，最全33種免征個人所得稅知識點。

大家讀完這篇文章可以收藏、發給員工，以后遇到個稅問題也能從容應對。




一、個稅減征！即日起執行




近期，海南人社廳發布《關于落實海南自由貿易港個人所得稅優惠政策有關事項的公告》，明確執行個人所得稅減免優惠政策。




政策全文：https://zc.51shebao.com/detail/838387




根據《海南省人民政府關于印發海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理辦法的通知》（瓊府〔2025〕43號，以下簡稱《清單管理辦法》），對在海南自由貿易港工作并享受個人所得稅優惠政策的高端緊缺人才實行清單管理，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征，為落實好政策，現將有關事項公告如下：




（一）來源于海南自由貿易港的所得：




來源于海南自由貿易港的所得，是指高端緊缺人才從海南自由貿易港取得的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得，相應稅款在海南自由貿易港繳納。其中：




• 工資薪金所得，是指個人因在海南自由貿易港任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。

  
  

• 勞務報酬所得，是指個人因在海南自由貿易港從事勞務，從海南自由貿易港取得的所得。

  
  

• 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表，從海南自由貿易港取得的所得。

  
  

• 特許權使用費所得，是指個人因提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權，從海南自由貿易港取得的所得。

  
  

• 經營所得，是指在海南自由貿易港從事生產、經營活動取得的所得。

  
  

• 海南省認定的人才補貼性所得，根據發放對象、發放方式分別確認。與任職、受雇有關的，計入綜合所得；與從事生產、經營活動有關的，計入經營所得。

• 
  

• （二）減免稅額計算：




高端緊缺人才按照以下方法計算海南自由貿易港個人所得稅優惠政策減免稅額：




1.居民個人綜合所得減免稅額計算

• 減免稅額=（綜合所得應納稅額－綜合所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港綜合所得收入額÷綜合所得收入額

  
  

2.居民個人經營所得減免稅額計算

• 減免稅額=（經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額

  
  

3.非居民個人相關所得減免稅額計算

• 
  

• 非居民個人工資、薪金所得減免稅額=（工資、薪金所得應納稅額-工資、薪金所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額

• 非居民個人勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得減免稅額=海南自由貿易港應納稅額-海南自由貿易港應納稅所得額×15%

• 非居民個人經營所得減免稅額=（經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額

• 
  

• （三）在海南自由貿易港累計居住滿183天核算方法：




享受海南自由貿易港個人所得稅優惠政策的高端緊缺人才，一個納稅年度內（自公歷1月1日至12月31日）應在海南自由貿易港累計居住天數滿183天，合理的離島出差、休假、學習培訓天數可計入在海南自由貿易港居住天數，實際居住天數不得少于90天。進入和離開海南自由貿易港的當天，均按1天計算居住天數。一個納稅年度內有多次進出的，合并累計計算。




二、黃金稅收新政發布




11月1日，財政部、稅務總局發布《關于黃金有關稅收政策的公告》（以下簡稱公告），明確黃金有關稅收政策。




公告原文：https://sichuan.chinatax.gov.cn/art/2025/10/29/art_19973_20901.html




根據公告，在2027年底前，對會員單位或客戶，通過上海黃金交易所、上海期貨交易所交易標準黃金，賣出方會員單位或客戶銷售標準黃金時，免征增值稅。




同時，新政將黃金稅收分為投資性黃金與非投資性黃金兩類。




新政規定，在上述交易中，未發生實物交割出庫的，交易所免征增值稅；發生實物交割出庫的，區別標準黃金的投資性用途和非投資性用途，分別按規定適用增值稅即征即退政策，以及免征增值稅、買入方按照6%扣除率計算進項稅額政策。




根據公告，投資性用途黃金包括直接銷售，以及加工生產含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片，或經中國人民銀行批準發行的法定金質貨幣。非投資性用途，是指用于投資性用途以外的情形。




三、重大利好！年終獎個稅優惠政策延至2027年底




接近年底了，不少小伙伴關心年終獎，這里就給大家普及一個重要的年終獎知識點。




關于年終獎單獨計稅的政策需要回溯到2023年8月，財政部與稅務總局聯合印發的《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》，公告中明確年終獎可以并入當年綜合所得計稅，也可以按照全年一次性獎金個人所得稅政策單獨計稅。




政策原文：

https://zc.51shebao.com/detail?id=817516




《公告》中明確：




居民個人取得全年一次性獎金，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。




這個政策具體是什么意思呢？




居民個人取得符合有關規定的全年一次性獎金，可以并入當年綜合所得計算納稅，也可以選擇不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。




1、并入當年綜合所得計算納稅




居民個人取得符合有關規定的全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。




計算公式為：

綜合所得應納稅額={累計綜合所得收入(含全年一次性獎金)-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除-允許稅前扣除的公益性捐贈}x適用稅率-速算扣除數。




2、不并入當年綜合所得，單獨計算納稅




以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照公告《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018]164號)所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數。




計算公式:

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。




年終獎無論是單獨計算，還是并入綜合所得，以下幾點需要額外注意。




注意事項1：只能用一次




在一個納稅年度內，每一位納稅人，全年一次性獎金適用單獨納稅的，只允許使用一次。




注意事項2：計稅方式可選擇




年終獎兩種計算方式，可以選擇其中一種，哪個節稅按哪個算。




注意事項3：注意選擇計稅方式




如果不確定，單獨計算還是合并計算更劃算，建議選擇單獨計算，這樣匯算清繳時，有一次修改機會，單獨計算的可以修改成并入綜合所得；但是并入的年終獎不能再更改成單獨計算。




附：免征個人所得稅33種情形




一、不屬于工資薪金性質的補貼、津貼




相關法律規定：




《稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）規定：




下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅：




獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。




《財政部稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規定：




按財政部門規定個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。




二、公務用車、通訊補貼收入可扣除一定標準公務費




公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報稅務總局備案。




相關法律規定：




根據《稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）規定：




個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。




三、福利費（生活補助費）免稅




個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費，是指根據有關規定，從企業、事業單位、機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。




相關法律規定：




根據《稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》 （國稅發〔1998〕155號）規定：




生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。




四、救濟金、撫恤金免稅




相關法律規定：




根據《個人所得稅法》第四條第四項的規定：




救濟金、撫恤金免納個人所得稅。




《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條：




救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。 




五、工傷保險待遇免稅





工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。”




相關法律規定：




根據《財政部 稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規定：




“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。




六、單位和個人繳納的“三險一金”免稅




根據財稅[2006]10號規定：




企事業單位按照規定實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照規定繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。




單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。




七、個人提取的“三險一金”免稅




相關法律規定：




根據財稅[2006]10號規定：




個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。




八、生育津貼免稅




相關法律規定：




根據《財政部、稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規定：




生育婦女按照縣級以上人民政府根據有關規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼免征個人所得稅。




九、按統一規定發放的補貼、津貼免稅




相關法律規定：




《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定：




統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。




十、退休費、離休費等免稅




相關法律規定：




根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條：




免稅。具體規定：按照統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免納個人所得稅；




十一、延長退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅




相關法律規定：




根據《財政部、稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規定：




達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（享受發放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。




十二、科技人員職務轉化現金獎勵減征50%




相關法律規定：




財稅〔2018〕58號規定：




依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。




十三、科技人員股權獎勵暫不征稅




相關法律規定：




根據國稅發[1999]125號規定：




科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。




十四、亞洲開發銀行支付的薪金津貼免稅




相關法律規定：




財稅〔2007〕93號規定：




對由亞洲開發銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執行任務的專家）的薪金和津貼，凡經亞洲開發銀行確認這些人員為亞洲開發銀行雇員或執行項目專家的，其取得的符合我國稅法規定的有關薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅；




十五、軍人轉業費、復員費、退役金免稅




相關法律規定：




《個人所得稅法》第四條免稅規定：




第六項：軍人的轉業費、復員費、退役金；





十六、軍人的十三項補貼




相關法律規定：




根據《財政部、稅務總局關于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規定：




（1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。

（2）暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業津貼；軍隊設立的艱苦地區補助；專業性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補貼。




十七、退役士兵的一次性退役金和一次性經濟補助免稅





相關法律規定：




《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）規定：




對自主就業的退役士兵，由部隊發給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據當地實際情況給予經濟補助，經濟補助標準及發放辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。一次性退役金和一次性經濟補助按照規定免征個人所得稅。




十八、遠洋船員的伙食費




相關法律規定：




國稅發〔1999〕202號規定：




由于船員的伙食費統一用于集體用餐，不發給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。




十九、遠洋船員個人所得稅減半優惠





相關法律規定：




財政部 稅務總局公告2019年第97號規定：




一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入按50%計入應納稅所得額。




二十、疫情防控津補貼免稅




相關法律規定：




財政部 稅務總局公告2020年第10號規定：




對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。




二十一、單位發放的預防新冠肺炎的防護用品




相關法律規定：




財政部稅務總局公告2020年第10號規定：




單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。




二十二、外交人員所得免稅




相關法律規定：




《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八項規定：




依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；




二十三、外籍人員的八項補貼免稅





相關法律規定：




財稅字〔1994〕20號規定：




下列所得，暫免征收個人所得稅：

（一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。




二十四、特定來源的外籍專家工資薪金免稅




相關法律規定：




根據財稅字〔1994〕20號規定：




凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1.根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2.聯合國組織直接派往我國工作的專家；

3.為聯合國援助項目來華工作的專家；

4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5.根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6.根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7.通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。




二十五、境外人才稅負差補貼




相關法律規定：




財稅[2019]31號規定：




自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。




二十六、奧運相關外籍技術官員免稅





相關法律規定：




財稅〔2017〕60號規定：




對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務報酬免征個人所得稅。




二十七、西藏地區津補貼免稅




相關法律規定：




財稅字［1994］021號規定：




對個人從西藏自治區內取得的艱苦邊遠地區津貼、浮動工資，增發的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個稅。




財稅字[1996]91號規定：




西藏區域內工作的機關、事業單位職工、按照統一規定取得的西藏特殊津貼，免征個人所得稅。




二十八、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度




相關法律規定：




《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規定：




有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。




二十九、住房租賃補貼免稅





相關法律規定：




財政部 稅務總局公告2019年第61號《關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》：




對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。




三十、解除勞動關系一次性補償收入3倍以內部分免稅




相關法律規定：




財稅【2018】164號第五條第一項規定：




個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。 




三十一、一次性破產安置費免稅




相關法律規定：




財稅〔2001〕157號規定：




企業依照有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。




三十二、非上市公司股權激勵遞延納稅




相關法律規定：




財稅[2016]101號規定：




非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。




三十三、職工個人取得擁有權的量化資產，暫緩征稅




相關法律規定：




國稅發[2000]60號規定：




集體制企業在改制為股份合作制企業時可以將有關資產量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅。