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工資一樣，為什么扣的個稅不一樣？

最近很多HR在后臺問工資個稅相關的問題，魚小保給大家整理了一下問得最多的問題：

工資未發先報個稅是否可行?

工資一樣，為什么每個月扣繳的個稅都不一樣?

年度個稅匯算清繳倒計時，不誠信申報有哪些風險?

今天，魚小保給大家帶來詳細解答。

工資未發先報個稅是否可行?

有些類型的企業，他們經常會出現把幾個月的工資一次性發完的情況，這個時候很多HR都會按月把個稅算出來，然后給職工申報了。

這種情況本質上講就是工資未發，個稅先申報了。

那么這種行為是否合法呢?

近期，稅務總局對這一問題給出了明確答復。



根據文件規定，工資薪金所得以實際發放工資時取得的收入為基礎計算應納稅所得額，扣繳義務人應當按照實際發放的工資薪金進行稅款的計算，并在規定的申報期內進行稅款申報。

另外，您在通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關有疑問，可先就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。

查看文件依據

一、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)規定，第六條

個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。……第二十四條 扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。前款所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

二、根據《稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(稅務總局公告2018年第61號)規定，……附件：

個人所得稅稅率表及預扣率表……第六條 扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一(見附件)，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。

三、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)規定，第二十五條

納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

理論上，工資有所屬期、工資發放期、稅款所屬期和稅款申報期。而個人所得稅申報時所涉及到的是工資發放期、稅款所屬期和稅款申報期，與工資所屬期無關。

工資發放期是指工資實際發放的日期，按照個人所得稅法的規定，工資實際發放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應的申報期。

納稅人應當按照工資發放期進行稅款的計算，在稅法規定的稅款申報期內進行稅款的申報。

工資一樣

為什么每個月扣的個稅不一樣?

在HR的日常工作中，經常會收到這樣的問題：為什么每個月的工資都是一樣的，但自己的個稅越來越高，是不是算錯了?

這個問題不是個例，當員工按月收到工資時，發現個稅越來越多，到底是什么原因呢?為什么個稅越來越多?是HR真的算錯了嗎?

其實個稅升高的主要原因是“累計預扣法”，稅務總局公告2018年第61號 《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告，第六條，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

由此可見，個人取得工資時，應當按照累計預扣法繳納稅款。

接下來我們詳細解讀一下累計扣稅法：

61號公告：以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一(見下表)：




計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。

累計專項扣除是指養老保險+醫療保險+失業保險+住房公積金。

累計預扣法關鍵詞：累計、預扣、稅率表。

看上去比較復雜，其實與以往年相比，除免稅額、稅率和稅級距發生變化，計算個稅的方式也不同，由代扣代繳變為預扣預繳。

根據61號公告的內容，總結出計算個稅的簡化公式：本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

舉個??：

小王2022年1-6月工資為20000元/月，個人社保2000元，個人公積金1000元，專項附加扣除1000元，請計算小王1-6月預扣的個稅!

答：

1月：20000(工資)-2000(社保)-1000(公積金)-1000(專項)-5000(免稅額)=11000×0.03=330元(個稅額);

2月：40000-4000-2000-2000-10000=22000×0.03=660-330=330元;

3月：60000-6000-3000-3000-15000=33000×0.03=990-660=330元;

4月：80000-8000-4000-4000-20000=44000×0.1-2520=1880-990=890元;

5月：100000-10000-5000-5000-25000=55000×0.1-2520=2980-1880=1100元;

6月：120000-12000-6000-6000-30000=66000×0.1-2520=4080-2980=1100元;

通過計算得出，小王1-3月稅率為3%，每月個稅額為330元，4月開始稅率變為10%，個稅開始上漲，4月個稅890元，5-6月個稅1100元。(附:各月稅率匯總表)




【案例分析】

為什么工資相同，扣除額相同，但是稅額不同，導致個稅升高的主要原因是：累計預扣法計算后，隨著應納稅所得額的變化對應的稅率也發生變化。小王4月稅率由3%漲至10%，跳檔后個稅升高。

2019年新個稅法實施后，工資薪金所得采取累計預扣法，個人要關注稅額的變化，雖然變得更復雜，但是更加科學，解決了波峰波谷稅負不均的問題。

個稅匯算清繳倒計時

不誠信申報有哪些風險?

6月30日，個稅匯算清繳就要截止了，還沒有辦理個稅匯算清繳的注意了!

如果屬于應當補稅，但不辦理匯算清繳的，將會被罰，還有可能影響個人征信。而且如果未按期辦理個稅年度匯算清繳，需要承擔加收每日萬分之五的滯納金。

年初，稅局專門發了文：




該文件中提到：年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

可見，應做匯算清繳而不做的后果是：補稅+滯納金+罰款+信用懲戒。

近日，深圳市稅務局就發布通告：李某某因未完成年度匯算清繳被定性為偷稅，補稅3萬多，罰款50%，合計5萬多。




違法事實：

經查，經通知申報而拒不完成2020年度個人所得稅匯算清繳，造成2020年度少繳個人所得稅33796.31 元。

處罰：

經通知申報而拒不完成2020年度個人所得稅匯算清繳，造成少繳個人所得稅的行為是偷稅，對你處少繳稅款百分之五十的罰款16898.16元。

因此，魚小保建議，大家千萬不要有僥幸心理，依法誠信納稅是每個公民的權利和義務,在辦理個人所得稅綜合所得年度匯算時請務必認真、仔細、如實填報相關年度匯算申報，并對所提交信息的真實性、完整性、準確性負責。