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同樣的年終獎，為什么我到手的卻比別人少？

春節將至，每到這個時候，年終獎都會成為職場人熱烈討論的話題。
對于年終獎，有人疑惑，我和同事工資差不多，拿了同樣多的年終獎，為什么我到手的錢比他少那么多？


其實，這是因為你們對于年終獎計稅方式的選擇有所不同。


注意，不同計稅方式到手金額可能相差甚遠！





一、利好政策！年終獎個稅優惠政策延至2027年底


為進一步減輕納稅人負擔，財政部、稅務總局發文明確延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策至2027年12月31日。


政策原文：
http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202308/t20230828_3904328.htm?from_wecom=1


公告中明確：


1、居民個人取得全年一次性獎金，符合《稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。


2、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。


3、公告執行至2027年12月31日。




二、單獨計稅or并入綜合所得計稅，兩種方式怎么選擇更劃算？


一、選擇單獨計稅


全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。


計算公式：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數


個人所得稅稅率表（按月換算）




二、選擇并入綜合所得計稅


居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。


計算公式：
綜合所得應納稅額=（收入額-免稅收入-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）x適用稅率-速算扣除數


個人所得稅稅率表（綜合所得適用）




給大家舉個例子：

老王和老張全年工資均是300000元，年底獎金24000元，假設可享受三險一金、贍養老人等扣除共44000元。




一、老王選擇合并計稅。




根據公式：

即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920=220000×20%-16920=27080元




得出老王的年度綜合所得應納稅額為27080元。




二、老張選擇單獨計稅。（分步計稅）




1.計算該筆獎金單獨計稅的應納稅額




根據公式

即，該筆獎金單獨計稅的應納稅額=24000×3%-0=720元。




2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應納稅額




根據公式

即，（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920=196000×20%-16920=22280元




3.計算全年實際應納稅額




根據以上兩步計算結果，加總得出老張的全年實際應納稅額為22280+720=23000元。




同等條件，兩種計稅方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨計稅更劃算。



可以看出，選擇不同的計稅方式，對于到手的錢額差距還是比較大的。



魚小保拓展：

根據按月換算后的綜合所得稅率表，會產生年終獎的臨界點，導致發生“年終獎多發一元，到手收入少千元甚至萬元的”現象。





舉例說明：

3.6萬元就是一個臨界點，如果發放3.6萬元年終獎，個稅需要繳納36000×3%=1080元，到手34920元。

如果多發一元，也就是發放36001元年終獎，個稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。

相比之下，多發一元年終獎，到手收入反而少了2309.1元。




企業或單位在年終獎設置時應充分注意這些年終獎的臨界點。





三、年終獎熱點問題解答


一、年終獎分別在上半年和下半年發放，能不能合起來算作“全年一次性獎金”？


答：不可以。


《稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎金不能合并為一次。


二、取得的半年獎可以視為全年一次性獎金嗎？


答：不可以。


《稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。


三、全年一次性獎金如何確定所屬期？


答：全年一次性獎金在哪個年度發放就屬于哪個年度。


年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區間內實際取得的收入和實際發生的符合條件或規定標準的費用或支出。


注意：年度匯算的“年度”即為納稅年度，以公立為準。如某單位要發放2023年的年終獎，如果2023年12月發放則屬于2023年度的收入;如果2024年1月發放則屬于2024年度的收入。


四、在多家公司有任職，收到多家公司發放的多筆年終獎，都可以適用單獨計稅政策嗎?


答：不可以。


對于在多家單位分別取得全年一次性獎金或在一年取得多次獎金的情況，在一個納稅年度內對每一個納稅人，單獨計稅辦法只允許采用一次。


因此，在年度匯算時，可選擇其中一筆按照全年一次性獎金單獨計稅，其余筆均需并入綜合所得匯算清繳；也可以選擇全部并入綜合所得匯算清繳。


在同樣條件下，選擇不同的計稅方式，到手的錢差別還是較大的，大家可以根據自己的實際情況，按照文中方法選擇合適的方式。如果你還有其他年終獎問題，歡迎評論區留言討論～