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HR轉發給員工！2024個稅專項附加扣除這些坑千萬不要踩

2024年專項附加扣除已經開始了，大家有沒有去填報專項附加扣除呢?

大家需要注意，個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人以及3歲以下嬰幼兒照護7項。

其中有很多易錯點，魚小保把易錯點都給大家盤出來了，趕緊一起來看看你有沒有填錯～

專項附加扣除易錯情形

錯誤情形一

同一嬰幼兒，父母在填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除時，雙方填報的扣除比例合計超過。

問題糾正：納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除(2022年度扣除標準為每個嬰幼兒每月1000元;2019-2021年度沒有該扣除項目)。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

魚小保提醒：



錯誤情形二

同一子女，父母在填報子女教育專項附加扣除時，雙方填報的扣除比例合計超過。

問題糾正：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除(2019-2022年度扣除標準為每個子女每月1000元)。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

魚小保提醒：




錯誤情形三

子女畢業后不再接受全日制學歷教育，未錄入子女教育終止時間，繼續享受子女教育專項附加扣除。

問題糾正：納稅人的子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月，可享受子女教育專項附加扣除。全日制學歷教育結束后，不得繼續享受。

錯誤情形四

贍養年滿60周歲的父母，贍養人為非獨生子女，卻按獨生子女填報，或同一老人名下的扣除金額總額超過3000元(2019-2022年度為2000元)。

問題糾正：納稅人為非獨生子女的，每人每月扣除標準不能超過1500元，兄弟姐妹合計不超過3000元(2019-2022年度非獨生子女扣除標準每人不超過1000元/月，合計不超過2000元/月)。一個納稅年度內，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女3000元/月的標準扣除(2019-2022年度獨生子女的扣除標準為2000元/月)。

魚小保提醒：




錯誤情形五

填報贍養老人專項附加扣除時，被贍養人填報了岳父、岳母(公公、婆婆);或因父母未滿60周歲，填報了祖父母、外祖父母信息。

問題糾正：被贍養人是指納稅人年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養老人專項附加扣除條件，配偶的父母也不符合贍養老人專項附加扣除條件。

錯誤情形六

取得非政策范圍內的證書，比如阿里云Apsara Clouder云計算專項技能認證證書、西式面點師證書、保育員營養師證書、茶藝師證書等，填報了繼續教育專項附加扣除。

問題糾正：技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育請參照人力資源和社會保障部門發布的《職業資格目錄》。您可以通過“國務院客戶端”小程序，搜索“職業資格目錄”查詢，同時證書中列明的批準日期應在享受扣除的納稅年度內。在此目錄范圍外的職業資格繼續教育支出，不在扣除范圍內。

錯誤情形七

取得國外頒發的技能證書，填報了繼續教育專項附加扣除。

問題糾正：納稅人在中國境內接受的學歷(學位)繼續教育支出，以及接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，可以按規定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學歷繼續教育和國外頒發的技能證書，不符合“中國境內”的規定，不能享受繼續教育專項附加扣除。

錯誤情形八

取得注冊會計師專業階段合格證，填報了繼續教育專項附加扣除。

問題糾正：取得注冊會計師職業資格證書后才能享受繼續教育專項附加扣除，僅取得注冊會計師專業階段合格證不可以享受繼續教育專項附加扣除。

錯誤情形九

取得職業資格證書，后續年度進行培訓或考試仍填報了繼續教育專項附加扣除。

問題糾正：技能人員職業資格繼續教育，專業技術人員職業資格繼續教育享受扣除時間為取得相關證書的當年。取得注冊會計師、教師資格、醫生資格、護士執業資格、注冊建筑師、會計專業技術資格等專業技術人員職業資格，后續年度發生的進修、學習及年審等均不屬于繼續教育專項附加扣除范圍。

錯誤情形十

大病醫療可扣除金額錯誤填寫為醫藥費用結算單的總金額，沒有按規定填寫醫保目錄范圍內的自付金額。

問題糾正：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，可在80000元限額內據實扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按規定分別計算扣除額。

納稅人可通過手機下載“醫保服務平臺”，注冊后通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫療可扣除金額。

錯誤情形十一

婚后購買住房，夫妻雙方均按享受住房貸款利息專項附加扣除或夫妻雙方各按50%享受住房貸款利息專項附加扣除(即在“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”選擇項，選擇“是”)。

問題糾正：納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買住房，發生的首套住房貸款利息支出，經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，另一方不能扣除。

只有夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，才可以在婚后由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，或選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的扣除。

錯誤情形十二

第一套住房已按規定享受住房貸款利息專項附加扣除，出售后再次購買住房，發生的住房貸款利息支出繼續填報享受。

問題糾正：納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統中就存有扣除住房貸款利息的記錄，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息專項附加扣除。

錯誤情形十三

夫妻雙方一方填報住房貸款利息專項附加扣除，另一方填報住房租金專項附加扣除。

問題糾正：納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

1.納稅人在主要工作城市有自有住房，即使有住房租金支出，也不可以填報住房租金專項附加扣除。

2.納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出可按標準扣除;若納稅人在主要工作城市之外有自有住房，且符合首套住房貸款利息專項附加扣除享受條件，可選擇填報住房貸款利息或住房租金專項附加扣除。

注意：納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

錯誤情形十四

夫妻雙方主要工作城市相同，但雙方均填列住房租金專項附加扣除。

問題糾正：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以享受住房租金專項附加扣除。夫妻雙方在主要工作城市都沒有自有住房的情況下，如果主要工作城市相同，只能由一方(承租人)扣除;如果主要工作城市不同，才可以分別由承租人扣除。